摘要:医院货币资金是指医院所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是医院流动性最强风险最高的资产之一，是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，货币资金的内部控制是医院内部控制系统的一个重要组成部分，是保证医院持续稳定发展的重要手段。本文阐述了医院货币资金控制的重要性及内容，分析了医院货币资金内部控制的现状，并就此提出了相应的完善对策。
关键词:医院 货币资金 内部控制
一、医院货币资金的内部控制及重要性
医院货币资金内部控制制度是医院为了实现预定目标而形成的一种自我协调与自我控制的制衡机制，它包括一系列相关的控制方法、控制措施以及控制程序。随着医疗体制改革的不断深入，医院所面临的经营和管理环境发生了深刻的变化，传统的医院内部控制方式已经不能适应医院发展的需要，只有实施有效地货币资金内部控制才能保证医院经济活动的安全有序运行。货币资金内部控制制度重要性在于：
(一)有利于维护医院财产物质的安全和完整
通过完善医院的货币资金内部控制制度，对医院物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与制约，确保医院财产物资的安全与完整，防止浪费。
(二)有利于医院会计信息的真实性与合法性
通过完善医院的货币资金内部控制制度，可以确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，确保医院自觉地遵守国家的财经法律法规，保证会计信息的合法性。
(三)有利于医院降低经营风险，提高经营效率
医院要在市场竞争的环境中生存与发展，就需要对各类经营风险进行必要的预防与控制。通过完善医院的货币资金内部控制制度，及时发现经营中的风险因素，有针对性地制定风险防范措施，降低医院的经营风险。
(四)有利于医院经营战略目标的实现
通过完善医院的货币资金内部控制制度，对于偏离医院经营方针和经营目标的经济行为，可以及时发现及纠正，促进医院经营管理目标的实现。
二、医院货币资金控制的主要内容
(一)货币资金的收入控制
医院日常货币资金的来源主要有：门诊收入、住院收入、上级补助收入、其他收入等。为保证货币资金的真实性、完整性，医院内部任何科室均不得自行收费、私设“小金库”，不得设账外账，严禁收入不入账，门诊与住院的现金收入必须当日送存银行，不得坐支、挪用。同时，也要做好票据的管理工作；票据的领用。对诊查费、挂号费、门诊收据、预交款收据、出院结账等收款收据，建立台账，设专人管理。领用时需登记领用时间、领用人、起止票号。做到领、销、存相符；票据的收回。收款票据使用完毕后，由专人进行审核，核对发票与缴存的金额是否一致，票号是否连续，有无跳号现象，对使用过的发票要进行销号处理，并按票号顺序集中妥善保存；作废发票的处理。若遇患者要求退费，需按退费流程履行退费手续。票面额低于限额的，医生签字，并注明退费原因。票面金额大于限额的，还要医务科签字盖章，并且存根联、发票联、记账联齐全，收回发票作废。
(二)货币资金的支出控制
货币资金的支出，用途多样，内容繁杂，涉及的范围广，人员多，发生损失不易挽回。因此，货币资金的支出是整个内部控制的关键，支出时要做到：
(1)审核支付申请。看用途、金额、预算、支付方式是否符合。
(2)审核支付审批。看职责权限和相应程序是否正确。
(3)审核支付复核。看支付申请的批准范围权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当。
(4)审核办理支付。看是否按审批意见和规定途径办理。是否及时登记现金和银行存款日记账
(三)银行存款的控制
(1)加强银行存款账户的管理，定期对开设的银行账户进行清理、检查，银行存款账户的开设必须要有正式的批准手续，防止多开户，随意开户的现象发生。
(2)按规定，单位应指定专人与银行进行对账，每月至少核对一次，月末终了时，编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符，若有不符，查明原因，及时处理。属于记账差错的应立即更正，属于银行入账错误的，通知银行进行调整。在对账过程中由于医院行业的特殊性，部分病人的医疗费用需从异地汇入。开通网上银行，实现了实时对账，缩短了病人等待时间，使病人得到了及时的治疗。同时规避了医院的财务风险。
(四)现金管理的控制
(1)单位现金的支付要严格执行《现金管理暂行条例》的规定，在国家规定的开支范围内使用现金。超出规定范围的由银行转账结算，严格执行银行核定的库存现金限额，不得坐支，需要坐支现金的单位要事先报开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
(2)组织人员定期不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，防止以白条抵库、贪污、侵占、挪用等违法行为的发生。
(五)银行票据的控制
加强货币资金相关的银行票据（支票、电汇单等）的管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录。防止空白票据的遗失和被盗用。其中有价单证的管理应视同现金管理。由出纳负责保管，收到单证时，应严格审查各项目是否符合规定，内容是否完整，手续是否齐全，并及时放入保险柜中。
(六)印章的控制
(1)要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应用专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(2)按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
三、医院货币资金内部控制的现状
(一)医院会计人员素质不高
长期以来，由于历史原因，部分医院的财务人员水平参差不齐，业务水平低，管理难。主要表现为一是不熟悉法律、法规，遵纪守法的意识淡薄，受社会不良风气的影响，为个人利益弄虚作假，贪污挪用公款，违法违规。二是缺乏敬业精神，业务素质低，忽视新法规，新知识的学习。缺乏学习的自觉性，业务素质停滞不前。
(二)会计岗位轮换不足
岗位轮换不足的原因：一是担心岗位轮换降低工作效率工作质量，影响医院正常的营运。二是关键岗位换岗困难，会计专业高学历人员少，会计人员业务技能单一。知识结构不合理。
(三)资金的使用效率低
目前医院普遍存在设立的账户多，资金处于多投管理的状态，资金的多投管理造成资金沉淀严重，占用不尽合理，一方面医院要靠政府低息贷款发展建设，另一方面银行账户资金却有闲置。
(四)对预算控制认识不足
医院对预算执行与考核认识不够，缺乏必要的监督和考核机制。预算与执行考核不成体系。没有建立预算管理所必须的责任会计核算体系，没有将预算执行考核与医院各科室核算结合起来，致使预算编制流于形式。
四、完善医院货币资金控制的对策
(一)加强人员管理，提高职业道德水平和业务素质
(1)加强政治思想、职业道德、法律法规的学习，使职工树立正确的人生观、价值观、培养良好的行为习惯，自廉自律，遵纪守法。
(2)定期组织职工学习典型案例，防微杜渐，培养职工的自律性，增强职工的法制观念和防范意识。
(3)加强业务知识的学习和岗位技能培训，使职工及时掌握新知识、新观念以适应医院不断发展的需要。
(4)对新进财务人员设立门槛，要求必须持会计证，同时通过医院入院选拨考试。
(二)明确岗位分工责任制，建立健全岗位轮换制度
实行货币资金岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
医院要根据具体情况，建立健全岗位轮换制度。医院财务岗位按职责又分为收费岗位、医保结算岗位、成本核算岗位、稽核岗位、出纳岗位等，要实行岗位轮换必须考虑会计人员的业务水平，要做好岗前培训工作，轮换时要按制度作好交接手续，明确责任，在不影响医院正常经营的前提下，有计划的分批进行轮换。这样做的好处是既避免了贪污、营私舞弊等违法行为的发生，又可以避免出现意外情况时，重要岗位无人顶岗的现象发生。
(三)合理使用货币资金，提高资金的利用效果
根据医院制定的货币收支中、长期计划，合理预测一定时期资金的需要量和留存量，合理使用资金，提高资金的利用率。
(1)利用资金的浮流量，在不影响医院信誉的情况下，推迟实际付款时间。
(2)严格银行户头的开户条件，完善集中管理制度，对资金进行统一管理，合理安排，提高资金的使用效益。
(3)医院在资金的使用上要求高安全、低风险。把闲置的资金分两部分处理，一是长期投资如定期存款、国库券等。二是短期投资，如债券、短期理财产品等，短期投资的特点是流动性高，变现快，这样医院既获得了比活期存款高的收益，又能满足医院发展所急需的资金
(四)加强医院预算控制力度
医院应根据以前年度的预算执行情况、本单位事业发展需要和财力情况，按照以收定支、量入为出、收支平衡、略有节余的原则，合理编制预算。
(1)医院的高级管理层，应重视预算管理并成为预算的推动者。各部门要强化预算意识，加强预算的执行力，避免预算编制流于形式。
(2)建立完善预算管理体系。预算的成功与否关键在于预算体系是否得到有效的执行，而执行的关键在于要建立一套明确预算主体责、权、利的预算管理体制，并使其与绩效考核挂钩。使预算组织内的每个科室、部门和个人都与预算息息相关。
(3)实行信息化管理，提高预算管理效率实行信息化管理，能够随时了解预算执行情况，及时反映预算执行的情况与预算指标的差异，根据反馈的信息作出相应的监控和修正，从而保证对经营活动进行实时的调节和控制，保证预算指标的完成。
(五)加强网络安全管理
(1)建立电算化操作管理制度，明确规定操作程序。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，电算化环境下通过计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失更甚，它的防范较手工而言难度更大。因此在操作系统中要建立数据保护功能，设置系统数据管理员、系统维护员、操作员、审核、记账等岗位，各岗位要按不相容职务相互分离的原则授权，严禁未授权人员操作系统，每个操作人员的操作密码和操作工号是唯一的，做到可追溯，以达到互相控制的目的。
(2)网上银行操作所需的U盾及密码由使用人自己保管，不得随意移交他人，因工作需要移交时，要及时更改密码，并做好移交记录。同时要加强防火墙和网络安全检测措施，防范外来隐患对网上银行的入侵，避免黑客侵入而造成的财务风险。
参考文献:
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