摘要：在理论研究方面，环境会计自从其诞生以来就一直是学术界关注的课题。本文总结了环境会计信息披露的国内外研究现状，指出国内环境会计信息披露研究存在的局限性。 关键词：环境会计信息披露 研究综述 研究现状
一、国外学者关于环境会计信息披露的研究
（一）关于环境会计信息披露内容的研究
Jerry G.Kreuze（1996）和Gale E.Newell（1996）把环境信息披露的内容归为:
①与公司有关的环境法规的简要介绍；②公司现在和未来要负担的环境义务与责任；③与环境事故有关的详尽信息；④公司解决环境问题的计划或策略；⑤履行环境义务或责任所发生的成本支出和结构；⑥与环境事故有关的保险赔偿；⑦环境责任对公司财务状况可能带来的影响；⑧企业的生产工艺、产品、原材料等在各个环节对生态环境所造成的影响；⑨公司在废品收回、利用和能源节约方面的政策，以及它们在企业内部的执行情况；⑩公司在环境方面己得到的认可或受到的奖励。
M.Ali.Fekrat（1996）、Caria.Inclan（1996）和DaviaPetroni（1996）则认为，环境会计信息的揭示内容包括：①会计和财务方面的信息；②环境诉讼方面的信息；③环境污染方面的信息；④其他方面的信息。
（二）关于环境会计信息披露影响因素的研究
国外关于环境会计信息影响因素的研究，主要归纳为以下几个方面:
（1）公司规模
Dierkes和Coppoek（1975）、Trotman和Bradley(1981)通过实证研究发现，公司规模与环境信息披露水平呈正相关关系。Eng.L.L和Mak.Y.Y（2003）的实证研究发现，规模越大的公司趋向于更高的自愿性环境信息披露水平。
（2）公司绩效
在公司绩效与环境信息披露的相关性研究方面，Andcrson和Frankle（1980）、Belkaoui（1976）、Bowman1（1978）等学者通过实证研究发现，公司绩效与环境信息披露水平呈正相关关系。
（3）行业类型
在Craven和Marston（1999）的研究中，没有发现行业类型与自愿性环境信息披露程度之间存在相关性。而在此之前BigonEss和Perrealt（1981）的实证研究发现IT行业的上市公司会自愿披露更多的环境信息。
（4）公司负债程度
Fergusonl（2002）的研究结果发现，随着公司资本结构，负债程度的提高，公司财务失败的风险将大大提高，公司为了增强股东和债权人的信任，会自愿提供更多的环境信息以及时反映公司的财务状况。
二、国内学者关于环境会计信息披露的研究
（一）关于环境会计信息披露内容的研究
孟凡利(1999)认为企业环境活动的财务影响信息主要包括：①环境活动对财务状况的影响，包括环境活动对各种资产价值的影响、环境活动引起的现实或潜在的负责。②环境活动对经营成果的影响，包括环境支出和环境收益。企业环境绩效只要体现在：①环境法规的执行情况。②环境质量情况。③环境治理和污染物利用情况。该观点较为全面，兼顾了各类信息
（二）关于环境会计信息披露方式的研究
李心合(2002)认为环境会计信息披露应当定量总结与定性描述相结合、价值量基础与自然量基础相结合、环境的财务影响报告与非财务影响报告相结合，并且李建发等(2002)认为当前应突出重视上市公司的环境会计信息披露。
许凤玉，刘建华 (2006)认为环境会计信息披露应采取定量和定性相结合的形式。
（三）关于环境会计信息披露的综合性研究
李建发、肖华(2002)对我国企业环境报告的发展现状与发展趋势做了探索，指出了我国企业环境会计信息披露发展的方向。
王建明(2005)对环境会计信息披露的主要群体――上市公司的披露问题进行了综合性的研究，在披露内容、披露方式以及披露主体的范围等方面进行了研究。
三、对现有研究的评述
从中外文献分析来看，国际上环境会计与报告的理论研究与实践远远走在我国的前面，研究范围日趋完善和系统化，研究重点与实务结合也日趋紧密，有许多经验值得我们借鉴。国内环境会计信息披露的理论研究注重参考国外的理论与经验，促进了我国的环境会计信息披露理论与国际接轨；研究内容也比较全面，涉及到环境会计信息披露的特点、内容和方式；基础理论的研究内容基本成型，为我国环境会计信息披露的全面研究奠定了基础。但是国内环境会计信息披露研究也存在以下局限性：系统、完整并符合中国国情的企业环境会计信息披露模式尚未建立；大部分文章仅集中在关于披露内容与披露方式的理论探讨上，对环境会计信息披露影响因素进行实证研究的文章非常少；研究内容缺乏系统性，将环境会计信息披露理论作为一个系统和一个整体来研究而形成的成果较少，并且研究成果的实际应用方面存在一定问题，较少考虑企业实际情况。
参考文献：
[1] 张玲.我国上市公司环境信息披露状况及其影响因素的实证研究[J].黑龙江科技信息，2007(11):50-56.
[2] 胡曼君.环境会计信息披露问题的研究[D].长沙:长沙理工大学，2008.
（责任编辑：张晓辉）