摘要：税收筹划是市场经济发展的必然，也是现代企业财务管理中重要内容，即有利于提高企业的经济效益,提升企业的整体形象,又能规范企业的生产经营行为,提高企业的财务管理水平。企业经营的目标之一是追求利润最大化，企业在法规政策允许的情况下，争取获得纳税方面的优惠待遇，既是明智之举，也体现了社会的进步。
关键词：税收筹划 企业 应用
税收筹划是市场经济的必然产物, 是一种合法的节税行为,是企业纳税意识不断增强的表现，是企业在合法经营的前提下实现税负最低的财务管理手段。随着我国市场经济和法制规范的不断完善,税收筹划也得到讯速发展，其在企业财务管理中将占据越来越重要的地位。税收筹划是企业长期行为和事前筹划活动，只有着眼于总体的管理决策之上，具有长远的战略眼光并与企业发展战略结合起来，这样才能真正发挥出节税增收的作用。
一、税收筹划在现代企业中的作用
1、有利于提高企业的财务管理水平
企业税收筹划在理论和实践的发展程度中需要衡量企业财务管理水平的各项指标，并对企业的财务能力和企业未来经营状况作出分析。税收筹划依靠的是企业财会人员来进行具体操作，面对企业经营中的多样性，也为企业的财务预测和计划提供了导向的可能，这都将有利于提高企业财会人员素质，从而加强了企业财务的预测和决策能力，提高了企业财务管理水平，为企业以获得更大的经济效益。
2、有利于提高企业经济效益
企业运用有限资金，合理安排资金结构,减少资金占用，能够有效的提高企业的经济效益。企业的盈利能力是决定其发展的关键，企业在一定税前利润额的前提下, 节税越少,企业所得的税后利润就越少,企业的留存收益就比较少；而节税越多,所得和税后利润就越大,企业就会有较多的留存收益。因税收产生的成本支出将影响企业增加利润的增长，关系到企业的可持续发展。为了增加企业的盈利能力和留存收益，企业在财务管理中应利用税收筹划进行科学的规划，合理安排企业的税金分配，从而降低企业运营成本、提高企业税后利润以实现税后利益最大化，并达到增强企业经营能力的目的。
3、有利于提升企业整体形象
税收筹划符合国家立法意图, 在实施中以税收法律条文为依据,具有合法性，是一种合法又合理的行为。通过税收筹划，使企业在一定盈利水平的前提下, 尽可能地节税,从而实现企业税后利润最大化。税收筹划是企业通过利用合法的手段达到减轻税负的目的，企业减少税负的动机是客观存在的，但我们竭力反对采取偷逃税的违法手段来达到减少税负的目的。企业进行税收筹划有别于偷逃税,它能够按规定享受减免税等税收优惠,有助于企业增强纳税意识、遵守税收法规,同时也保障了企业自身的合法权益,提升了企业作为经济行为人的诚实、守信的形象。
4、有利于规范企业的生产经营行为
我国于1994年全面进行了税制改革, 适应企业制度创新的需要，严格控制了减免税的管理权限,使国有企业完全丧失了原来依赖国家在税收方面给予多种减免税款的特权，降低了纳税人期望通过争取获得减免税来减少纳税的可能性;同时严格了税收处罚, 完善了税收征管制度,使得纳税人通过逃税来减少税负的风险越来越大，代价越来越高。这必然对自身纳税情况进行重新构筑和定位, 促使企业规范自身的生产经营行为,由依赖减免和偷逃税款转向合法节税,通过纳税筹划以达到纳税最优化，减轻企业自身的税收负担的目的。
二、企业税收筹划中应注意的问题
1、税收筹划的不确定性
由于环境及其他变量有时错综复杂,企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动，并不是每次税收筹划都能成功，其有很多不确定因素。要求企业对经营、投资、理财活动预测和策划依靠以往的统计资料为础和依据,进行事先安排,进而合理的控制经济活动。但这些活动有的还未实际发生,因此,企业在进行税收筹划时,为减少不确定性, 应注重对相关信息的收集,据此编制可行的税收筹划方案,选择实施其中最优方案,并分析实施过程中出现的各种情况, 以完善税收筹划的方案。
2、税收筹划方案的关联性和经济性
企业的税收筹划方案在财务管理中各税种对财务的影响彼此关联, 要着眼于整体税负的科学合理,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，力争取得最佳的财务收益。企业进行税收筹划时, 各种行业的企业所涉及的税种对财务的影响不同,企业应根据实际的项目决策的性质和经营现实,进行精心筹划,对某些税种有较大影响企业的财务状况的考虑其关联性,使税收筹划符合经济性原则。
3、了解主观认定与客观行为的差异
虽然税收筹划、避税及偷税在理论上含义虽不同, 但在实践中, 需要通过税务机关来认定和判断某一行为究竟是属于税收筹划还是避税或偷逃税。因主观与客观条件的不同而认定和判断的结果也会有所不同。因此,在运用税收筹划时, 应纳税义务人必须精研税法及相关法律规定, 做出筹划要建立在反复研讨的基础上。
4、密切关注税法的变动
法律是企业安全的保障,也是决定企业权利与义务的依据。税法作为处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范,其修正次数会随着配合政策的需要和经济情况的变动频繁的修正而得多于其他法律。因此, 为使企业自身的行为符合法律规范，企业在进行税收筹划时,必须加以密切注意税法修正的趋势或内容，并适时对策划方案做出调整。
三、税收筹划在企业的应用
1、企业投资中的税收筹划
(1) 固定资产投资方式的选择。购买和租赁是固定资产投资的两种方式。采用投资方式不足之处是，首先要交纳固定资产投资方向调节税，其次是购买固定资产一并计入固定资产原值，不能进项税抵扣，好处是折旧可抵减账面利润，少纳所得税。融资租赁投资方式即可以减轻所得税税负，用支付租金方式冲减企业的计税所得额，又可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。
(2) 对扩大投资方式的选择。企业如果想扩大投资，是选择建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损的企业，这其中有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，可将企业利润转到亏损企业账上，对两家企业进行合并财务报表，达到隐蔽利润、减少税收负担的目的，表面上却是冲抵亏损。
2、采购活动中的税收筹划
有的货物、劳务只能向小规模纳税人采购，而有的货物、劳务则不受质量、采购量、距离因素的影响，可以在一般纳税人与小规模纳税人之间选择。企业在采购时应综合考虑何时何地何种方式付款、质量、价格、能否抵扣等多个方面。货物、加工、修理修配劳务在小规模纳税人的购进如果不能开具增值税发票（税务机关代开除外），就无法抵扣增值税。这种情况下，在签订合同时，采购方可以通过谈判压低在从小规模纳税人处购进的货物、修理修配劳务的价格。不能含糊其辞在合同条款中供货方应提的发票，应当分清情况明确要求供应商提供的发票类型，以减少不必要的损失。
3、生产活动中的税收筹划
当企业处于所得税免税期，其得到的免税额随着企业获得的利润的增多也就越多。企业计提固定资产折旧时，应根据具体情况进行分析，对折旧方法企业纳税的影响的不同采取不同的方法，税法中严格的规定，对于加速折旧法的采用，一般只能选择平均年限法或工作量法。在企业享有减免税优惠待遇的创办初期时，企业可以通过对固定资产折旧年限的延长，到减免税期满后在将要递延计提的折旧计入成本，从而获得节税。而对于在没有享受税收优惠正常生产经营期的企业来说，通过对固定资产折旧年限的减少，往往可以加速回收固定资产的成本，使企业前期利润后移，后期成本费用前移，从而获得延期纳税。
4、企业设立并购重组的税收筹划
在我国法人所得税制度下，企业所得税的计算要求总、分公司汇总缴纳。因此，要使总公司汇总缴纳企业所得税，可以设立分支机构，使其不具备法人资格就可以得以实现。这样可以合理减轻税收负担，实现总、分公司之间盈亏互抵。实现低成本扩张，可以通过并购有大量亏损的企业，使得纳税额得到减免或抵扣。并购可以实现合理规避流转税和印花税，关联性企业或上下游企业流通环节的减少。并购按出资方式可以分为现金购买资产式并购、股票换资产式并购、现金购买股票式并购、股票换股票式并购。对目标企业来说，后两种并购以股票方式出资，其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得在并购过程中不需要立即确认，即使这些股票需要就资本利得在以后出售要缴纳所得税，也已达到了延迟纳税的效果。
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