摘要：近年来，随着我国企业的不断增多与增强，强化企业内部控制在经营管理中也越来越显示出其重要性，也越来越受到各级管理人员的普遍关注与重视，这为内部管理提供了一个良好的外部环境。但是也应该注意到，企业内部控制的目标并非完全能够实现，不管控制制度和组织设置多么完善，如果得不到管理层的有效执行，其结果只能等同于没有控制，而且极易导致各种不良行为的发生。相反，如果能采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，内部控制就能发挥其预计的作用，达到其预期的目的。
关键词：企业 内控 制度管理
企业内部控制，主要是对企业内部人、财、物和事态的变化的有效控制，从而达到科学规范的内控、外监和督查与指导的目的。企业内部控制，是当前企业发展的主要管理方式与渠道，应引起各级人力资源管理部门的高度重视。
一、企业内部控制的含义与作用
（一）企业内部控制的含义
企业内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度是为了使企业经济活动的操作处理方法制度化、规范化而制定的一系列要求员工遵照执行的相关规章制度。它包括内部会计控制制度和内部管理控制制度，会计控制制度包括组织机构的设置以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施；管理控制制度除组织机构的设置外。还应包括管理部门对事项核准和决策步骤上的程序与记录。
（二）企业内部控制的作用
企业内部控制，其主要的作用是对人的能级管理、对财的有效监管、对物的高效利用、对事的科学管控以及对信息系统的准确把握。
1、对人的能级管理。主要是通过内部控制，对高层的团结与凝聚，对中层的作用与效能，对普通员工的有效管理，从而达到最佳的凝聚状态，使高、中、低层心往一处想，劲往一处使，充分发挥能力、勇气和智慧的综合作用，达到最佳的管理组合。
2、对财的有效监管。从大的方面来说，财经管理主要就是收支两条线。在收方面，主要来自生产经营的市场份额，来自高层科学的决策，来自业务人员的业务辐射，牢牢把握这几个环节，财经的收就能防止“跑冒滴漏”现象的发生。在支方面，主要分为人力资源的消耗、购买和加工生产原材料以及交通、工薪、保险等保障性支出。这样就要切实把握住财务总监、会计、出纳、采购等可控制人员和环节。
3、对物的高效利用。充分利用好物质的资本功能，最根本的还是要“以人为本”，人是使用、利用和消耗物质的决定因素。要切实通过教育、引导、奖励、激励、惩戒等手段，激发员工的主人翁意识和家庭观念，让员工牢固树立责任意识、家庭意识和成果意识，充分发挥自己的聪明才智，真正有效利用各种物质，达到最佳效能。
4、对事的科学管控。在生产经营和管理活动中，事主要分为管理层级的事、对外交流的事、内部协调的事、财物管控的事。如何让这些事遵循着一定的规律、按照一定的规范有条不紊的进行，就要坚持科学发展和可持续发展观，多征求大家的意见，尽可能做到民主决策和科学决策。
5、对信息系统的准确把握。信息系统的高效运转，决定一个企业的生死存亡。没有高效的信息，就没有高效的管理与经营。任何一个企业，无论是对管理信息、生产经营信息、市场分布信息、人员构成信息、智慧发挥信息，还是对一些经过加工信息的把握，如果不重视或把握不准这些信息，就很可能成为“井底之企”，虽然暂时发展，却不会有长远发展。因此说，企业内控，收集、分析、整合和科学把握信息，是非常重要和必要的。
二、企业内部控制的内容与方法
（一）企业内部控制的内容
企业内部控制的内容可以说是包罗万象，也是多方面、多层次、多角度的，从当前我国大中型企业现状来看，企业内部控制内容具体包括五项：
1、内部控制环境。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、审计制度、企业文化等。
2、可预测风险评估。可预测风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、有效的控制活动。有效的控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
（二）企业内部控制的方法
内部控制的方法包括组织控制、经营控制、人事控制、检查控制和设施设备控制。它涉及企业的购货循环、销售循环、薪资循环。理财循环（包含投融资决策），这五大循环涉及企业的各个领域和各类交易。管理人员要对内部控制须持有肯定态度,并给予强有力的支持。最高管理人员应该认真组织与领导内部控制制度的制定工作,并以身作则严格遵守控制制度的规定,采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。因此，审计与内部控制联系日趋紧密。
三、企业内部控制应坚持的原则与方向
（一）坚持以人为本、高效清廉的政策规章
据一项企业管理调查发现,内部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工的影响,透过企业内人的行为来完成。人是设计和实施内部控制的主体,现代企业应该以人为本,加强对人力资源的管理:首先,加强董事会在内部控制中的核心作用。其次,管理者要严把用人关,对重要岗位的人员配置应该全面考察其德、能、才、绩等综合素质,管理者要多层次、多方位地加强在岗人员的培训,使其遵纪守法、精通业务。再次,加强职业道德教育,培养员工敬业爱岗的精神,教育员工自觉遵守和执行内部控制制度,形成以自我控制为主,自检自律为主要手段的内部控制的机制。第四,对有些岗位实行定期或不定期轮换制度,以相互牵制,相互监督。第五,关注企业文化建设,强化责任意识。每一个企业均有其特定的企业文化,不同的企业员工所体现出的企业文化,往往泾渭分明。企业文化渗透于企业的方方面面,一旦得到员工认可,就会在其长期行为中予以体现,变他律为自律,形成自我约束行为,制度执行中的违规行为将在一定程度减少。
（二）建立纵横有序、上下畅通的信息反馈渠道
要建立规范严谨的制度,强化执行的监督力度,并在事后建立切实可行的绩效评价体系,似乎内部控制的问题已经迎刃而解,但是,如果没有正式通畅的信息反馈渠道,内部控制在实施过程中的效果仍然不会乐观。由于信息不对称,制度的制定部门无法及时获知制度的实际执行情况,审核部门亦缺乏正式的信息反馈渠道将实施结果传递给负责奖惩的部门,内部控制实施的上下游环节的衔接之间有一定的壁垒。如果通过非正式的、私下的渠道传播信息,则信息的真实性将难以保证。即使该企业存在完善的问责机制,由于机制的严肃性,若没有可靠的信息来源,将不能转移实施。因此,企业内部需要建立纵横有序、上下通畅的信息反馈渠道,尽量减少信息在传递过程的障碍,避免信息失真,提高内部控制制度的运行效率。
（三）完善爱企如家、履岗尽责的内部审计监督体系
内部审计人员通过有效的监督检查,可以帮助有关部门采取适当的纠正措施,完善内部政策或执行政策的程序,促进单位内部多项政策程序更为有效地得到遵循,从而促进单位经营管理目标的实现。同时,为确保内部审计监督作用的发挥,促进内部控制制度的严格执行,必须加强对内部审计机构和人员的管理,提高审计人员的综合素质,并赋予他们一定的独立权限,以确保审计的独立性、客观性。
（四）更加明确严肃认真、奖惩分明的内部控制法律责任
目前,法律对有关内部控制的法律责任规定不明确,缺乏有力的惩罚措施,往往导致内部控制松散,内部控制报告失实。企业法人和高层管理人员、内部审计机构、社会审计机构对内部控制报告所负职责应当以法律的形式体现出来。在明确各自责任的情况下进一步加强执法力度,严厉惩办恶性造假现象。
（五）加强科学规范、操作方便的内部绩效考核评估管理
无论是高层管理人员还是普通员工，都应该坚持用“成绩”和“绩效”说话。高层管理人员对于其分工的事项和人员，主要考核其阶段和年度完成目标、人员工作积极性和创造性、整体合力呈现、取得成果比较等因素。对于中层管理人员，主要考核其责任心、群众基础、民主意识以及大局观念。对于普通员工，主要考核其主人翁意识、个人完成目标和任务以及在本职岗位上的创新成果。
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