摘要:企业财务风险管理是企业管理与发展的重要环节。尤其是在当前全球金融危机下,完善企业财务风险管理尤为重要。本文探讨了基于风险导向审计下的企业财务风险管理策略。 关键词:风险导向审计 企业管理 财务风险
风险导向审计是以对审计风险的评价作为审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。一方面,通过降低检查风险从而将审计风险降低至可接受水平;另一方面,可以节约审计成本,提高审计效率,有利于审计职业的生存与发展。风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式,在当前金融危机环境下对企业财务风险管理具有重要意义。
一、风险导向审计下的财务风险管理内容
在风险导向观下对财务风险的管理包括财务风险的识别、财务风险评估、财务风险应对、财务风险控制。
1、财务风险识别
财务风险识别是财务风险管理的第一步,它是指对企业在筹资、投资、资金回收和收益分配四个阶段,所面临的、潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。对风险的识别一方面可以通过感性认识和经验进行判断;另一方面,必须依靠对各种客观的会计、统计、经营资料和风险记录进行分析、归纳、整理,从而发现各种风险的损害情况,以及没有规律性的风险损失。
2、财务风险评估
财务风险评估是指在识别了筹资、投资、资金回收和收益分配四个阶段的财务风险基础上,通过对所收集的大量的详细资料加以分析、估计和预测风险发生的概率和可能造成的损失。对财务风险评估就是根据一定的标准,衡量财务风险的程度。这里值得注意的是,财务风险的度量目前没有十分统一的方法,主要有方差法、LPM法、VaR法和财务杠杆法。
3、财务风险的应对
在识别、评估了筹资、投资、资金回收和收益分配四个阶段的财务风险后,管理层和财务负责人应根据企业自身的实际情况制定出相应的措施,以增强企业抵御风险的能力,减少对企业的不利影响,保证企业再生产的连续进行。
二、基于风险导向审计的企业财务风险管理策略
1、协助采用风险管理方法
在企业的生产和经营过程当中,都会遇到风险,但是风险并不可怕,主要在于能够辨别区分,勇于化解,在高风险的领域中,更应选择合适恰当的风险管理方法。当前,还存在一部分企业管理当局没有意识到财务风险管理的重要性,未采取过任何正式的财务风险管理方法。面对这样的管理状况,当经营风险暴露时,内部审计人员应充分发挥其在风险管理方面的优势,促进管理当局采用恰当的财务风险管理方法,努力将风险降到最低。
2、协助建立有效的财务风险管理体系
在竞争激烈的市场环境中,企业风险随着时间的变化而变化,增大或减小都是有可能的。因此,需要时刻监控风险的发展与变化情况。部分企业会零星地采用一些财务风险管理方法,而不会预先设计一个完善的财务风险管理体系,内部审计人员应协助建立适合企业范围的风险管理体系,随时准备采用合适的财务风险管理方法管理某些因素的出现或消失而带来的新风险。
3、对财务风险管理过程进行审计
对财务风险管理过程进行审计不可否认,也有大量优秀的企业已经意识到财务风险管理的重要性,真正建立了财务风险管理框架。对这部分企业,审计人员应先后按照识别财务风险管理措施、评价风险管理设计、进行风险控制测试、确定剩余风险等主要步骤对以下内容进行审计:(1)财务风险识别的充分性和适当性。(2)财务风险评估的适当性和有效性。财务风险评估是指评估对已识别的财务风险的可能性及影响程度。主要采用定性与定量相结合的方式,应用各种管理科学技术,找出主要的风险源,并评价财务风险的可能影响,最终定量估计财务风险大小。
三、我国企业财务风险管理中推进风险导向型审计运用的建议
1、规范审计制度,健全法律规范
完善我国现有的法律制度环境,是推行风险导向审计的必要前提。至今,中国内部审计协会已经颁布了27个内部审计具体准则。这些法律、法规起到了一定的作用,也为内部审计提供了部分标准和依据,但与内部审计的发展要求还相差甚远,相关法律法规仍有待建立和健全,部分法律法规的执行力度也有待加大。应加快各级内部审计协会的组织建设与制度建设,建立健全内部审计新的行业管理体制,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展。
2、转变内部审计观念,重新定位审计职能
内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位,他不仅要强化控制、提高控制效率和效果,更应该注重规避风险、转移风险和控制风险,在改进风险管理方面发挥审查、评价及促进的作用。美国通用汽车公司已修改了内部审计章程,以“参与风险管理,提供独立评价和建议”作为内部审计的重新定位。我国企业内部审计也应当尽快更新观念,转换角色,加强与企业各部门的配合和沟通,为内部审计积极参与财务风险管理奠定基础。
3、提高内部审计人员的胜任能力
风险导向型审计要求内部审计人员要熟悉企业的目标、战略和计划,了解经营管理的各项职能,具有评估风险的能力,只有这样才能为企业的董事会和高级管理层提供他们所需要的服务。因此,内部审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展,不仅要精通财会、审计知识,还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识;要不断通过后续教育,培养其专业胜任能力,通过实践,提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等;要加强内部审计人员的职业道德教育,增加审计人员的责任感和使命感,逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。
参考文献:
[1]李鸿雁,王学梅.现代风险导向审计:挑战中国注册会计师行业[J].山东财政学院学报,2007;5
[2]柏春华.现代风险导向审计识别财务舞弊的优势[J].财务监督,2008;10