摘要:国库集中支付制度是财政部提出,体现了政府行政管理体制改革与发展的内在要求,在实施中过程中面临一些问题,从而提出完善集中支付制度的建议。 关键词:国库集中支付 问题 对策
国库集中支付制度的改革是一项复杂的系统工程,涉及面广,它是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。这项改革体现了行政机关事业单位预算收支体系完善的必然趋势,也体现了政府行政管理体制改革与发展的内在要求。
■一、国库集中支付制度的概述
2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。
■二、实施国库集中支付制度面临的问题
1、由于改革触动单位的既得利益,再加上对制度改革的认识不足,使改革遇到了重重阻力。在分散支付条件下,各部门和单位使用资金时,不受预算硬约束,自主性强,资金存入银行既可生息。改革后,这些好处将不复存在,因此,地方和部门自然会有抵触和阻挠。认识上的不足主要是对国库集中支付制度下的财政资金所有权、使用权和财务自主权存在误解。许多人认为国库集中支付使得财政资金使用权和财务自主权都归属财政部门,预算单位将不再拥有这些权力,这成为预算部门对国库集中支付制度不理解、不支持的主要原因之一。而事实上国库集中支付的目的是在不改变单位的资金使用权和财务自主权的前提下,取消单位账户,建立单一账户体系,提高财政资金的使用效益和加强会计监督。
2、预算单位和代理银行在资金支付清算中存在以下违规或不规范操作问题:①违规将财政预算内资金转拨到原有的实拨资金账户;②违规改变财政预算内资金的用途或使用性质;③违规将财政预算内资金转出专户并转储大额定期存单;④使用预算内资金违规发放政策补贴;⑤违规提取现金,并以虚假发票大量提取财政资金;⑥代理银行违规划转财政预算内资金。这些问题的发生,反映出国库集中支付制度政策还存在薄弱环节。
3、相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度改革的瓶颈。建立国库集中支付制度后,政府的财政资金拨付管理发生重大变革。国库支出数将取代现行财政拨款数成为财政支出数。这样,国库核算信息将成为政府财政信息系统的主要组成部分,对国库核算电算化的要求也提升了一个档次。目前,我国还没有建立独立的国库会计核算和资金清算系统,财、税、库、行之间尚未实现横向联网,部门预算的无纸化操作难以实现,这将严重影响工作效率和信息传递速率的提高。同时,我国相当一部分人民银行地市级中心支行的账户管理手段落后,结算秩序不符合要求,给国库集中支付制度效果的发挥带来了消极影响。相关的法律法规仍不完善,加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素,使得国库集中支付制度的改革缺乏足够的法律制度保证。
■三、完善国库集中支付的建议
1、增强改革意识,加强会计人员技能培训,提高业务水平。国库集中支付制度又是一项新生事物,政策性强,涉及面广,对原有财务管理模式产生重要影响。因此,要不断更新观念,高度重视,精心组织,在实施过程中,逐步形成适应国库集中支付的管理模式。其次,要大力宣传,对需要做的工作和有所改变的工作环节进行详细解释,加强协调与沟通,对执行中出现的新情况、新问题及时处理。另一方面,会计核算、支付方式随着国库集中支付改革发生很大的变化。这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套,我们必须加大对财务人员的培训力度,规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉,了解有关的操作程序,能够正确的进行会计核算。
2、建立财政信息管理系统,加强国库的信息收集与处理。现代化的电子网络信息系统是实行国库集中支付制度的技术基础,也是现代信息技术发展的最终结果。对于计算机硬件配置加紧进行充实和改造,特别是加强软件开发工作,逐步建立成具有以下功能的财政信息系统:①负责政府部门的分类账户管理,及时掌握各部门和单位的财务状况;②与银行结算系统连接,处理政府部门的财务活动;③强大的信息收集和处理功能,为财政制定政策提供依据。
3、监督部门要加强监督检查。组织纪检、监察、财政、审计等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的发生。
4、要完善配套制度和管理措施。有关部门应尽快出台相关的法律法规和治理办法,加快法规的修订和完善,制定修改及其实施细则等相关财政金融法规,细化操作规程,规范更正凭证和国库会计报表,为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。加强财政性存款缴存管理,保障财政性存款足额缴存人民银行;加强财政专户开户管理,修订完善账户管理办法,解决单位零余额账户与经费存款账户并存行为,采取措施,对零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定,从源头上有效防止不合规账户的产生;加强非税收入收缴管理监督,保证非税收入及时入库。
随着国库集中支付改革的不断深入以及所有财政资金全部纳入国库单一账户体系管理,各项资金的使用将更加规范,各项收支信息将更加透明化、完整化。今后,我们应继续加强银行账户管理和单位会计核算管理等有关工作,进一步提高单位财务管理水平,努力实现国库集中支付制度改革的各项目标。
参考文献:
[1]郭丽娟.实行国库集中支付 深化财经制度改革.河南财政税务高等专科学校学报.2003;4
[2]杨莉.全面推行国库集中支付制度主要困难及原因分析.审计月刊,2004;9
(责任编辑:梁天梅)