摘要:内部控制是促进企业发展的必要的管理措施。然而企业内控却因一系列的原因屡屡失控,给企业的经营发展带来了许多风险。文章主要分析了如何完善企业内控制度,促进企业发展,改善企业经营活动。
关键词:内部控制 会计制度 管理
■一、内部控制的目标及意义
内部控制是指企业内部的管理控制系统,即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制可分为会计控制和管理控制。会计控制是指保护财产物资的安全性、财务活动的合法性,以及会计信息的真实性和完整性有关的控制;管理控制是指保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性,以及与经营目标实现性有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性,保证单位经济活动的合法性,有助于管理层经营方针和目标的实现。
■二、企业内控失效的原因
(一)企业资产控制乏力,人力、物力浪费现象严重
部分企业在材料物资购进、验收、领用、退库、保管等一系列内部控制制度方面,不同程度地存在不健全、不协调等漏洞和缺陷。购进的原材料或包装物、入库的产成品或半成品等,长期不验收入库、入账,或者采取估价入账。在制定生产经营决策前,不做市场调查预测和分析比较,导致所制定的计划随意性较大,偏离实际,不便操作实施和考核。不及时进行清查盘点和账账、账实的核对,导致账实长期不相吻合。投资决策缺乏可行性论证分析,忽视投资成本与效益比较,盲目上项目,造成了设备的闲置或项目建设的中途搁浅。
(二)财务制度不规范,会计信息失真
部分企业财务制度不规范,财务报表不合格,财务控制薄弱,会计工作秩序混乱,会计凭证在填制时缺少合理有效的原始凭证证明,核算不实而造成信息失真的现象较为严重,不能保证内部审计的独立性。一些企业财务部门捏造会计事实,篡改会计数据,设置账外账,私设小金库。此外,部分企业还存在乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入和利润,甚至还有乱开发票、套取国家资金的情况。
(三)监督机制不健全,监督效果较差
很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用,因而虽然有内部审计,却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金。
(四)财会人员素质不高,思想认识不到位
―些企业财会和审计人员素质不高,思想认识不够,知识结构单一,知识更新慢,职业操守、专业素质和法制观念淡薄,缺乏控制风险和指导管理的意识。企业财会人员忘记了法律赋予他们的权利和职责,忽视了作为财会人员应当遵守的基本原则,为谋一己私利,歪曲报表,做假账。
(五)经营管理不完善,企业缺乏生命力
不少企业还存在着经营管理不完善的问题,特别是中小企业要么是家族企业,要么是由国有企业改制衍生而成的,在股权结构、科学管理方面缺乏有效机制,普遍存在管理不规范、产权不明晰的现象。
■三、进一步完善内控制度,促进企业发展的对策建议
(一)完善会计核算制度,从根本上规范会计行为
企业的会计核算制度要明确审批程序、财务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、成本核算、稽核、财产清查等方面的规定。加强成本会计和管理会计在企业会计核算中的地位和作用,强化会计在提高企业管理效益、效率方面的职能。要提高准则、制度过程中的透明度,确保准则、制度生产的会计信息具有有用性、可靠性,能尽可能地为利益相关者的决策提供服务。
(二)规范财务制度,建立健全财务会计体系
企业应建立有效的、规范的财务制度,增强财务管理能力,明确会计机构的设置原则,定期提供真实的、准确的财务报告,财务的记录、检查、稽核应职责分明,使企业的财务信息状况透明化,加强存货和应收账款的管理,强化资金管理贯彻落实到企业内部各个职能部门,努力提高资金使用绩效,建立能正确反映中小企业财务状况,符合现代企业标准的财务管理制度和内部监控制度。可通过聘请财务顾问协助建立规范的会计核算、预算管理、责任会计及相关的财务管理制度,并聘请专职审计人员,成立审核委员会,监督审查企业年度的财务报告、财务申报、内部监控程序。
(三)加强应收账款?部控制,减少坏账
建立应收账款的内部控制制度已经成为有效控制企业应收账款发生,减少坏账,提高资金周转率的重要措施。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的应收账款可通过法律程序予以解决。建立应账款监控体系,即销售部门的赊销流程监控、财务部门的流程监控和信用管理部门跟踪监控,对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防止发生新的拖欠。同时,建立注销坏账的备查登记制度,要适当权衡收账费用和减少坏账损失,制定合理的应收账款收账政策,企业注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存;已注销的坏账又收回的应当及时入账,防止形成账外款。
(四)积极参与风险管理过程,强化内部审计功能
通过有效的内部控制和风险管理来提高单位整体管理的效率和效果。因此,内部审计在风险管理中,通过将风险管理评价作为审计工作的重点,以体现检查、评价风险管理过程的充分性和有效性,其在审计过程中确定是否可能存在影响企业发展的风险,了解本企业能够接受的风险水平,以确定应采取的降低风险和加强控制的活动,内部审计要在各个环节中有效识别评估风险,防范薄弱控制点,提高工作效率,从根本上防止或减少违反财经法律的问题发生,为企业的发展作出贡献。内部审计人员要对审计对象强化质量控制,规范作业程序,在制定审计计划、编制审计方案、实施审计业务各阶段采取各种风险管理和控制对策,以降低审计风险。
(五)建立现代企业制度,提高企业的管理控制能力
以完善的企业法人制度为基础,以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度。使经营者的权力得到有效制约,防止企业内控失效。设置相应的组织机构,行使管理与控制的职能。同时,只有建立现代企业制度并使之逐渐完善,企业领导人才有动力去实施企业内部控制制度,也才能够使企业内部控制制度更好地发挥其应有的作用。
(六)加大企业内控制度的监督力度,提高内控执行力
企业可以采取内、外结合的方法加大企业内部制制度执行的监督力度。构建多层面,多系统的交互内控网络,实行从管理层到员工,从企业整体到各职能部门的全方位内控。建立内部牵制制度,加强会计人员之间的相互制约、相互监督,防止业务处理过程中发生失误、差错及营私舞弊等行为的发生。将内部审计和社会中介机构审计相结合。社会审计人员可以通过一定的审计方法对企业内控制度进行评价,针对内控制度的薄弱环节,提出整改意见,以此不断完善企业的内部控制系统。定期进行财务检查,及时防范违纪违法行为的发生,建立完善财务检查档案和会计人员违法违纪档案,作为考核评价会计人员的基本依据。监督中若发现有违反内控制度给国有资产造成损失的,要依法追究有关责任人的责任。建立定期财务分析制度,及时分析评价财务内控和相关指标的执行情况,分析存在的问题和原因,提出相应的改进措施。
(七)提高管理人员业务素质,增强内控意识
企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用,内部控制制度设计的再完善,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用。企业的用人政策直接影晌着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。实行岗位轮换制,激励会计人员积极提高专业技术水平,促使每个会计人员熟悉本单位各个会计岗位的工作。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况,充分发挥会计控制制度的职能作用。加强内部控制制度管理人员的学习,定期对其进行培训,提高业务知识和专业素质。
(责任编辑:韩梅)