摘要:在现代社会中,石油已成为国民经济各行业和人民生活必不可少的能源,加强石油企业内部控制就显得尤为重要,本文就如何有效加强石油企业内部控制建设进行了深入的探讨,具有一定的参考价值。
关键词:石油企业 内部控制 建设
一、前言
在现代社会中,石油已成为国民经济各行业和人民生活必不可少的能源,石油企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。加强石油企业内部控制具有极为重要的作用,本文就如何有效加强石油企业内部控制建设进行探讨。
二、石油企业内部控制建设存在的问题
目前我国大部分石油企业在一定程度和一定范围内建立了内控制度,然而,石油企业内部控制建设仍旧存在一些不足之处,内部控制建设与执行过程中仍存在一些问题亟需解决,主要存在着以下主要问题:内部控制制度不健全,内控意识薄弱;信息披露不透明,内部控制环境较差;财务管理制度松弛,经费报销不按审批程序办事;收入不作帐,设立“帐外帐”,巧立名目发放各种补贴;现金管理制度不严格等等。
三、如何有效加强石油企业内部控制建设
(1)健全石油企业内部控制制度
石油企业,尤其是已经上市的石油企业,应该建立以股东大会、董事会、监事会、经理层等机构为主体的组织架构,实现所有权与经营权、管理权与监督权相互分离、相互制衡的运行机制。明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了合理的职责分工和制衡机制。同时,以防范风险和审慎经营为宗旨,在购销管理、物流配送管理、生产安全管理、资金业务管理、财会管理、人力资源管理、信息系统管理、信息披露与投资者管理、内部稽核监督等方面,建立系统完整的管理规章制度,建立涵盖日常经营、人事管理、财务审计、风险控制、信息披露等各项业务过程和操作环节的内部控制制度和组织架构,明确界定各部门和各岗位的职责权限,保证股东大会、董事会和经理层的决议、决策能够被严格执行。石油企业管理层定期对内部控制状况进行评审,以确保各项内部控制制度的贯彻执行。同时,石油企业应该进一步加强企业内部控制,持续规范运作,及时根据相关法律法规的要求不断修订和完善石油企业各项内部控制制度,进一步健全和完善内部控制体系,提高石油企业管理水平和风险防范能力,促进石油企业规范运作和持续健康发展。
(2)增强内控意识,强化单位负责人在内部控制中的主导地位
意识是制度建立健全的前提,只有增强内控意识,强化单位负责人在内部控制中的主导地位,才能够健全内部控制制度。按照《会计法》和《内部控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对石油企业主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。同时,石油企业应进一步建立健全各项内部控制制度,并根据经济形势发展需要,结合本单位实际情况,在原有制度的基础上不断补充完善,尤其是财务管理方面的关键制度,减少因制度漏洞导致的一些老生常谈问题的发生;对于制度比较健全的单位,领导要带头执行,并严格要求单位内部人员认真执行,避免制度成为摆设,确保各项内部控制制度的执行效果。
(3)加强信息披露的内部控制
石油企业应该建立信息披露管理制度和重大信息内部报告制度,明确重大信息的范围和内容,指定专门人员为石油企业对外发布信息的主要联系人,并明确各相关部门(包括石油企业下属单位)的重大信息报告责任人。石油企业需要建立重大信息的内部保密制度。因工作关系了解到相关信息的人员,在该信息尚未公开披露之前,负有保密义务。若信息不能保密或已经泄漏,石油单位应采取及时向监管部门报告和对外披露的措施。
(4)实行预算控制为首,有形资产与无形资产相结合的内部控制模式
对石油企业各项经营业务编制详细的预算,并通过授权,由相关部门对预算的执行情况进行控制。在预算控制中首先必须以企业的经营管理目标为起点,再次应当允许被授权部门对预算进行调整修正,使预算切合实际,最后相关部门应当定期反馈预算执行情况。对有形资产定期进行财产清查,保证财产实存数与账面数相符,保护资产的安全。对于信息、人力资源等无形资产要借助网络,做到动态监控,资源合理配置。各组织机构的职责权限得到授权后,并能保证在授权范围内的职权不受外界干预;确保有关部门之间进行相互监督检查。
(5)加强石油企业现金管理控制
石油企业资金收支活动一般依次经过业务审批、审核凭证、办理结算或直接收付、会计记录、进行清查五个环节。货币资金的会计处理程序一般依次经过原始凭证、登记账簿、内部审计等环节。根据货币资金各种类的特点,货币资金内部控制包括现金的内部控制、银行存款的内部控制、备用金的内部控制和其他货币资金的内部控制。由各石油企业财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次,如发现帐实不符,要立即查明原因,分清责任,并由责任人赔偿损失。财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
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